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【電商快評】國稅總局出口電商所得稅新規促合規化發展
發布時間:2019年11月08日 17:45:26

(網經社訊)一、事件背景

日前,國家稅務總局發布《關于跨境電商綜試區零售出口企業所得稅核定征收有關問題公告》,出臺跨境出口電商所得稅核定征收辦法,應稅所得率統一按照4%確定,2020年1月1日起施行。公告顯示,符合核定征收的跨境電商企業需滿足的條件包括:一是在綜試區注冊,并在注冊地跨境電子商務線上綜合服務平臺登記出口貨物日期、名稱、計量單位、數量、單價、金額的;二是出口貨物通過綜試區所在地海關辦理電子商務出口申報手續的;三是出口貨物未取得有效進貨憑證,其增值稅、消費稅享受免稅政策的。(詳見:www.100ec.cn/detail--6533457.html

2018年9月28日,財政部、稅務總局、商務部、海關總署四部門聯合發布關于跨境電子商務綜合試驗區零售出口貨物稅收政策的通知,文件規定:對綜試區電子商務出口企業出口未取得有效進貨憑證的貨物,同時符合下列條件的,試行增值稅、消費稅免稅政策。

據網經社“電數寶”數據庫顯示,2018年中國跨境電商交易規模達9萬億元,同比增長11.6%。出口跨境電商交易規模為7.1萬億元,同比增長12.7%。2018年中國出口跨境電商網絡零售市場交易規模為1.4萬億元,同比增長16.6%。2018年出口電商網絡零售市場增長均大于出口整體和出口B2B增速,保持快速發展。

二、專家點評

跨境出口電商所得稅征收新規帶來的影響

影響一:政策將助力跨境電商走向健康發展的道路

對此,網經社電子商務研究中心B2B與跨境電商部主任、高級分析師張周平表示,之前各個綜合試驗區落實了“無票免征”政策,雖然是做到了“無票免征”,但最終可能要多交所得稅,這兩者之間的沖突,這對于企業來說也是存在痛點。此次跨境電商所得稅政策的調整,可以幫助跨境電商走向健康發展的道路,解決企業的后顧之憂,完善跨境電商的體系,勢必會推動跨境電商行業的發展。

“近兩年,國務院對跨境電商的稅收政策不斷的優化完善,在一定程度上解決了增值稅的遺留問題,減輕了跨境電商賣家商品出口的運營成本壓力,同時在多個一、二線城市增設大批跨境電商綜合試驗區,鼓勵更多的傳統零售業走向“產品出?!鋇牡纜?。對于跨境電商出口零售業而言,稅收負擔和匯率變化往往是影響企業經營的兩個重要因素。隨著歐洲多個國家合規化進程的推進,中小型跨境電商企業的收支不穩定再加上國內國外高額的稅收,會迫使大批賣家遺憾退場?!閉胖芷匠?。

網經社電子商務研究中心特約研究員、通拓科技集團合伙人李鵬博表示,政策的出臺是個好事情,對于企業來說,因為幾乎所有的企業都會面臨稅收這一塊。此前只是把增值稅和出口退稅問題解決了,不征不退。但是還有一個所得稅的問題沒有解決,因為就算不征不退的話,整個企業本身是沒有進項發票的,這樣的話就沒有成本,沒有成本的話,就會造成整個利潤的虛高。按照正常的所得稅來交的話,這個企業是很難承受的,所以現在出臺的政策,意味著把整個出口跨境電商企業所面臨的所得稅高這樣一個問題解決掉了。

網經社電子商務研究中心特約研究員、寧波新東方工貿有限公司CEO朱秋城表示,國家稅務總局出臺跨境出口電商所得稅核定征收辦法,應稅所得率統一按照4%確定,2020年1月1日起施行。這是國家對于跨境電商更規范化一個措施,對于一部分跨境電商企業來說也是一次機會和紅利,跨境電商企業符合小型微利企業優惠政策條件的,可享受小型微利企業所得稅優惠政策,甚至是享受免稅收入優惠政策。這會促進跨境電商朝更規范和稅收的合規化進行,目前跨境電商灰色通關,不開發票普遍存在,長期來說對于跨境電商發展不利,也不利于國家稅收,通關這樣的政策引導,未來跨境電商稅收會更合規。

網經社電子商務研究中心特約研究員林智勇表示,這是繼跨境出口零售增值稅、消費稅政策之后,此次國家出臺跨境零售出口所得稅政策,填補了跨境電商稅收空白,對于跨境電商企業全面實現稅收規范化和業務陽光化又走出了重要一步,意義十分重大。跨境電商企業終于可以走出“灰色地帶”,告別“地下工作”,能夠名正言順依法納稅,正規運營;廣大跨境電商從業者解除了后顧之憂,創業動力得到進一步釋放;政府有關部門以及海關可以做好跨境電商監管與統計工作,對下一步全面利用跨境電商數據打下基??;不僅如此,資本機構、金融機構由此可以進入跨境電商行業,進入融資服務以及收購兼并資本運作,將會極大促進跨境電商的健康快速發展。

林智勇稱,本項政策在實施過程中,如何確??緹車縞唐笠等咳縭瞪甌ㄒ約跋喙孛騁資萑隙ㄒ廊淮嬖諍艽蟮牟僮饔爰喙苣訊?。一般情況下,跨境電商企業擁有多個公司和銷售網絡店鋪,交易數據分散,數據無法統一在主公司賬戶。如何通過賬戶主體備案,主、子賬戶關聯,實現跨境電商公司一家貿易主體多個境外平臺賬戶的備案及數據統一歸集還需要進一步進行操作和監管規范。

“不少跨境電商企業按照一般貿易方式把商品發到海外倉,然后通過跨境電商渠道進行銷售。這種情況以前是完全參照普通外貿企業按照一般企業所得稅征收??緹車縞趟盟靶掄鎏ê?,該如何計算所得稅還需要進一步明確。另外,現在很多企業既做一般貿易,又做跨境電商,情況比較復雜。如何進行企業所得稅申報、分類、征收與減免還需要進一步明確規范和指導意見。因此,雖然政策下來了,但在具體操作應用過程中,還需要根據實際情況進行補充與調整才行?!繃種怯濾檔?。

影響二:政策還需出臺細則對部分企業仍是個考驗

網經社電子商務研究中心特約研究員、廣東省跨境電商行業協會副會長張炯表示,跨境電商出口企業所得稅由現有的25%降至4%降幅達5倍,整個政策是非?;蟶?,有利于跨境電商的發展,但要界定好標準,又要防止弄虛作假和混水摸魚,還需要各地相關部門努力出臺細則;但有一點可以看出,企業必須正規化、陽光化,才能享受政策,這對不少企業仍是個考驗。

張炯表示,出口跨境電商目前有五大特征,特征一是出口申報方式五花八門,有政府倡導的9610、一般貿易、商業快件等方式,這導致統計出口跨境電商在外匯管制和海關申報方面存在很大的差異;

特征二是外匯回流:市場上9610、1039外匯回流僅做統計,能統計在監管范圍內的數據才屬于正常合規的外匯結匯,一般貿易有結匯監管流程,但不屬于跨境電商范圍;

特征三是目前出口電商分為B2C是市場熱點,小型團隊運作沒有直接對接海關和相關部門,中間存在供應鏈中的物流商、電商企業在發揮作用;

特征四是跨境電商物流普貨運營主要表現在海外倉、FBA,FBS FBW 、郵政、郵政專線、鐵路等模式,搭配不同的出口申報模式;

特征五是9610、1039的跨境電商陽光化政策,很多企業屬性都是物流和供應鏈公司,真正賣家占比非常少,原因很復雜。因政策的落地實施是講究范圍和效果,沒能到市場的底層企業。

據《2018年度中國跨境電商市場數據監測報告》顯示,目前出口跨境電商零售平臺及賣家主要包括:亞馬遜全球開店、eBay、全球速賣通、Wish、蘭亭集勢、跨境通、棒谷科技、執御、DX、有棵樹、安克創新等。

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